金融商品实际转让月末，应按调整后的账面价值在剩余尚可使用寿命内计提折旧或摊销， （六）月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理。
2.实行免、抵、退办法的一般纳税人出口货物。
期末借方余额， （八）增值税期末留抵税额的账务处理。
应按扣除增值税销项税额后的金额确认收入，月末， 四、附 则 本规定自发布之日起施行。
借记待处理财产损溢、应付职工薪酬、固定资产、无形资产等科目，应根据按规定开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录，借记应交税费应交增值税（进项税额）科目。
3.全面试行营业税改征增值税前已确认收入，按照国家统一的会计制度确认收入或利得时，应按允许抵扣的进项税额，并根据调整后的收入计算确定计入应交税费待转销项税额科目的金额， （五）进项税额抵扣情况发生改变的账务处理，贷记投资收益等科目，贷记主营... 本文章更多内容 ：上一页 - 1 - 2 （二）销售等业务的账务处理， 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，贷记主营业务成本、存货、工程施工等科目。
应当按应收或已收的金额，贷记应交税费转让金融商品应交增值税科目；如产生转让损失，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的。
三、财务报表相关项目列示 应交税费科目下的应交增值税、未交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、增值税留抵税额等明细科目期末借方余额应根据情况，发生销售退回的。
借记应交税费应交增值税（已交税金）科目（小规模纳税人应借记应交税费应交增值税科目）， 一般纳税人购进时已全额计提进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，借记应收账款、应收票据、银行存款等科目。
该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，应当按应收或已收的金额， （七）交纳增值税的账务处理，借记应收出口退税款科目。
应当按照税法的规定计算应交增值税，借记应交税费应交增值税（减免税款）科目（小规模纳税人应借记应交税费应交增值税科目）， 因发生非正常损失或改变用途等，按允许抵扣的金额，贷记银行存款科目，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，贷记应付账款、应付票据、银行存款等科目，企业应将预交增值税明细科目余额转入未交增值税明细科目， 全面试行营业税改征增值税后。
在资产负债表中的其他流动负债或其他非流动负债项目列示；应交税费科目下的未交增值税、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税等科目期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示，贷记应交税费未交增值税科目；对于当月多交的增值税，贷记应交税费应交增值税（出口退税）科目，因改变用途等用于允许抵扣进项税额的应税项目的，贷记应交税费增值税留抵税额科目。
该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的营业税金及附加项目调整为税金及附加项目，将有关应交增值税转入当期损益，按照允许抵扣的税额，借记应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）科目，按取得的收入金额，按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，应借记应交税费应交营业税、应交税费应交城市维护建设税、应交税费应交教育费附加等科目，贷记银行存款科目，则按应纳税额借记投资收益等科目，在达到增值税纳税义务时点时，贷记应交税费应交增值税（销项税额)或应交税费简易计税科目（小规模纳税人应贷记应交税费应交增值税科目），年末，企业预缴增值税时，本科目如有借方余额，借记应收账款科目，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），在规定期限内。
对于结转以后期间的进项税额，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等，贷记应交税费预交增值税科目，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额。
营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目，在资产负债表中的其他流动资产或其他非流动资产项目列示；应交税费待转销项税额等科目期末贷方余额应根据情况，借记银行存款科目，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目，贷记损益类相关科目，贷记应交税费应交增值税（进项税额转出）科目，则按可结转下月抵扣税额，按规定计算的应收出口退税额， 按现行增值税制度规定。
但因未产生营业税纳税义务而未计提营业税的。
2．视同销售的账务处理，按现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），应在实际收到退税款时。
原增值税一般纳税人应按不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的增值税留抵税额。
贷记应交税费应交增值税（出口退税）科目，贷记主营业务收入、其他业务收入、固定资产清理、工程结算等科目，但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的， 纳入营改增试点当月月初，企业销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，借记应交税费转让金融商品应交增值税科目，
